Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 156/2024
(ordonanta-trenulet)?
Stimate contribuabil,
Incepand cu 1 ianuarie 2025, legislatia fiscala privind
microintreprinderile a suferit schimbari semnificative!
Astfel, OUG nr. 156/2024, celebra
ordonanta-trenulet, a injumatatit plafonul veniturilor
anuale necesar pentru incadrarea ca microintreprindere (noul plafon este de
250.000 de euro) si a eliminat totodata conditia privind ponderea
veniturilor din activitati de consultanta si management.
(...vezi detalii AICI »)Anterior,
companiile care generau peste 20% din veniturile lor totale din astfel de
activitati de consultanta erau excluse din acest regim fiscal. Prin noile
prevederi, restrictia dispare, in consecinta principala conditie pentru
aplicarea impozitarii ca microintreprindere ramane cea legata de plafonul
anual al veniturilor:
a) 250.000 de euro
(calculat la cursul BNR valabil la data de 31 decembrie 2024);
b) 100.000 de euro (incepand cu anul fiscal 2026, pentru
veniturile realizate la 31 decembrie 2025).
Ce impact
are OUG nr. 156/2024 asupra firmelor de consultanta?
Inainte de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024, firmele care
desfasurau activitati de consultanta si management nu puteau obtine mai
mult de 20% din veniturile totale din aceste activitati pentru a putea
beneficia de regimul de microintreprindere. (...mai multe detalii AICI »)
Incepand
cu 2025, aceasta restrictie a fost eliminata. Astfel, indiferent de
ponderea veniturilor obtinute din activitatile de consultanta si
management, aceste firme pot continua sa beneficieze de regimul de
microintreprindere, ceea ce face ca respectivele firme, care depind de
astfel de activitati, sa nu fie afectate de limitari suplimentare. (...lista completa AICI »)
Important! V-am pregatit un
ghid de exceptie, Impozitare
MICRO 2025. Tratament fiscal. Acesta explica impecabil,
intr-un stil clar si excelent argumentat, ce obligatii aveti, ce aspecte
trebuie sa urmariti cu precadere si va ofera o selectie a celor mai
frecvente si controversate spete intalnite in practica.
Ce cuprinde lucrarea Impozitare MICRO 2025.
Tratament fiscal de ultima ora:
Noutati fiscale aduse de OUG nr. 156/2024
1. Reguli de
aplicare a sistemului de impunere pe veniturile
microintreprinderii
1.1 Cadrul general al
microintreprinderii
1.2 Societati nou infiintate (...vezi detalii AICI »)
1.3 Plata prin
optiune a impozitului pe veniturile microintreprinderii
1.4 Plata
obligatorie a impozitului pe veniturile microintreprinderii
1.5 Care
sunt situatiile in care nu se mai aplica impozitul pe veniturile
microintreprinderii
2. Aria de cuprindere a impozitului pe veniturile
microintreprinderii
2.1 Recunoasterea bazei impozabile
3. Anul fiscal al microintreprinderii
3.1
Societati nou infiintate
3.2 Societati cu activitate (...vezi detalii AICI »)
3.3 Societati care
isi inceteaza existenta in cursul anului
Observatii importante privind aplicarea
ordonantei-trenulet!
 1) O
microintreprindere care depaseste in cursul unui an fiscal pragul
veniturilor de 250.000 de euro va pierde automat dreptul de a aplica
regimul micro. Totodata, o microintreprindere trebuie sa analizeze
retroactiv veniturile la 31.12.2024 si sa verifice incadrarea in plafonul
de 250.000 de euro pentru a se asigura ca beneficiaza de o impozitare mai
favorabila ca microintreprindere in 2025; (...mai multe detalii AICI »)
2)
Incepand cu 1 ianuarie 2026, plafonul de incadrare ca
microintreprindere va fi redus la 100.000 de euro, stabilindu-se
astfel o limita mai restrictiva pentru firmele care doresc sa ramana in
acest regim fiscal; (...mai multe detalii AICI »)
3)
Trecerea la regimul de impozitare pe profit nu se aplica
retroactiv, dar devine obligatorie incepand cu trimestrul in care
a fost depasit pragul de venituri. Aceasta prevedere inlatura posibilitatea
unei planificari fiscale in avantajul contribuabilului, obligand
microintreprinderile care cresc semnificativ in dimensiune sa isi adapteze
rapid structura fiscala si sa suporte implicatiile asociate trecerii la
impozitul pe profit;
4) Pentru a asigura o aplicare uniforma a
noilor reguli, pragurile de venituri pentru anul fiscal 2025 sunt
verificate pe baza datelor financiare inregistrate la 31 decembrie 2024. In
mod similar, pentru anul fiscal 2026, plafonul redus de 100.000 de euro va
fi evaluat raportat la veniturile realizate la 31 decembrie 2025; (...mai multe detalii AICI »)
5) O alta
modificare importanta se refera la termenul de depunere a situatiilor
financiare. Astfel, OUG nr. 156/2024 prevede ca societatile
comerciale vor trebui sa depuna situatiile financiare anuale pana pe data
de 31 mai inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de
raportare, si nu la 150 de zile dupa incheierea exercitiului financiar, ca
pana acum. Modificarea e importanta deoarece o societate comerciala isi
poate pastra statutul de microintreprindere doar daca a depus la timp
situatia financiara pentru ultimul exercitiu financiar. (...mai multe detalii AICI »)
|
4. Cotele de impozitare ale microintreprinderii
4.1 Detaliere cote de impozitare
4.2 Detaliere conditii de mentinere
a aplicabilitatii cotei de impozitare
4.3 Modificarea cotei de
impozitare
5. Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile
microintreprinderii in cursul anului
5.1 verificarea
incadrarii in conditiile de plafon de 250.000 euro euro (...vezi detalii AICI »)
6. Baza impozabila a veniturilor microintreprinderii
6.1 Ce venituri constituie baza de impozitare (...vezi detalii AICI »)
6.2 Ce venituri se
exclud din baza de impozitare a microintreprinderii
6.3 Ce elemente
se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul
microintreprinderii
7. Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului
de impunere pe veniturile microintreprinderii
7.1 Analiza
incadrarii in plafonul legal al veniturilor
8. Termenele de declarare a mentiunilor cu privire la sistemul
de impozitare
8.1 Termene de declarare a aplicarii la
sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii
8.2 Termene
de declarare a iesirii din sistemul de impunere pe veniturile
microintreprinderii
9. Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
9.1 Tipurile de declaratii depuse de o microintreprindere
9.2
Declaratii de depus in cazul unei sponsorizari
9.3 Declaratii de
depus in cazul dizolvarii-lichidarii-radierii
10. Exemple de aplicare a solutiilor contabile si fiscale in
cazul microintreprinderii
11. Amenzi prevazute in Codul de procedura fiscala pentru
diverse nedepuneri de declaratii sau neconformari
12. Amenzi introduse de OUG 115
Produsul pe scurt:
Titlu: “Impozitare MICRO 2025. Tratament fiscal”
Autor: Vera Constantin, expert contabil
Format: Stick USB - Tip Card Bancar
Pret: 180 lei + 5% TVA redus cu
25% de la 212 lei +
5% TVA
Modalitati de plata: OP / card /
curierului la livrare
Livrare: prin curier la
adresa indicata de dvs.
Mod de comanda: prin
intermediul formularului de AICI »
Cu deosebit respect,
Codruta Tomsa,
Coordonator produs
Divizia Editoriala Fiscalitate
Rentrop&Straton
